11/30. Формирование прибыли коммерческого банка.

Модель формирования финансовых результатов в крупных американских банках выглядит следующим образом:

1 Суммарный процентный доход.

2 Суммарные процентные выплаты.

3 Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 - стр. 2).

4 Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам.

5 Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 - стр. 4).

6 Всего непроцентных доходов.

7 Всего непроцентных расходов.

8 Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 - стр. 7).

9 Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 - стр. 8).

10 Резерв для уплаты подоходных налогов.

11 Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 - стр. 10). Последовательность формирования финансовых результатов, при которой к чистому процентному доходу прибавляется чистый непроцентный доход и получается доход до уплаты налогов, является для американских банков наиболее распространенной.

Более обоснованным является вычитание непроцентных расходов из суммы чистого процентного и операционных доходов, поскольку непроцентные расходы являются общими расходами банка в целом.

Непроцентный доход рассчитывается как совокупность:

1. полученных сборов и комиссионных за минусом сборов и комиссионных уплаченных;

2. чистого результата от финансовых операций (доходы минус расходы);

3. прочих доходов за минусом прочих расходов

Следует отметить, что состав и последовательность статей отчета российских коммерческих банков, регламентированных Инструкцией № 17, вписывается в рамки указанного подхода и отличается от входящей в данную модель номенклатуры статей незначительно. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:

1. Процентный доход

2. Процентный расход

3. Процентная маржа (1 - 2)

4. Операционный доход

5. Валовый операционный доход (3 + 4)

6. Операционные расходы

7. Чистый операционный доход (5 - 6)

Неоперационные доходы и расходы:

8. Резервы на покрытие возможных убытков по ссудам

9. Списание инвестиций

10. Прибыли (убытки) от нестандартных событий

11. Чистый доход до выплаты налогов (7 8 9 10)

12. Налоги

13. Чистый доход (убыток) после уплаты налога

14. Доходы (убытки) от чрезвычайных событий

15. Чистый доход (13 14)

Такая группировка статей позволяет определять, в какой доходы и расходы банка зависят от проводимых им основных операций (процентных и непроцентных), а в какой степени - от других факторов (расходов по созданию резервов, списанию инвестиций, уплате налогов, прибылей и убытков, полученных от чрезвычайных обстоятельств).

Таким образом, главным отличием между финансовым результатом, получаемым в традиционной отчетности отечественных банков ив отчетности, составляемой ими в соответствии с Инструкцией № 17, является разница между балансовой и чистой прибылью, суть которой, в свою очередь, заключается в разной полноте отражения ими уровня доходов и расходов банка.