Тема 11. Управление прибылью и прибыльностью коммерческого банка
Цель лекции. Ознакомить студентов со структурой и порядком формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, порядком расчетов показателей рентабельности и прибыльности банка.
План лекции.
11.1. Цель управления прибылью и прибыльностью.
11.2. Финансовая устойчивость коммерческого банка.
11.3. Порядок формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, классификация доходов и расходов. Чистая прибыль коммерческого банка.
11.4. Показатели оценки уровня доходов и расходов коммерческого банка.
11.5. Показатели уровня прибыльности банка.
Цель управления –максимизация прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса банка.
Управление включает в себя:
- определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью и прибыльностью;
- планирование доходов, расходов и прибыли;
- оценка уровня прибыльности банковской деятельности;
- определение методов текущего регулирования финансовых результатов деятельностью.
Подразделениями банка, участвующими в этом процессе, являются: отделы, осуществляющие пассивные и активные операции (оценка и анализ рентабельности банковских продуктов), отдельный отдел, составляющий план доходов и расходов и размер достаточной процентной маржи, бухгалтерия – отчетность, служба внутреннего контроля, осуществляющая контроль за правильностью формирования и использования прибыли.
Для оценки уровня прибыли (прибыльности) банка существуют следующие способы:
а) структурный анализ доходов, расходов и финансового результата;
б) анализ динамики и соотношение темпов роста доходов и расходов;
в) оценка результатов на основе системы финансовых показателей;
г) факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.
Надежность банка – это степень обеспеченности рискованных вложений банка его собственным капиталом, собственными средствами. Основной оценкой надежности банка является финансовая устойчивость банка как одна из важнейших характеристик его финансового состояния и деловой активности в области финансовой деятельности. Она определяется уровнем достаточности капитала для осуществления деятельности банка в долгосрочной перспективе.
Показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются:
Размер (наличие) собственных средств определяемый как разность между суммой собственных средств (капитала) и суммы резервов на возможные потери и стоимостью основных средств и нематериальных активов. Рекомендуемое значение – 34% от общей суммы пассива баланса.
Уровень собственных оборотных средств к величине кредитного портфеля. Рекомендуемое значение – 08.
Коэффициент иммобилизации, как отношение суммы собственных оборотных средств и нематериальных активов. Рекомендуемое значение – 2.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) как отношение собственных средств (капитала) и созданных резервов на возможные потери к итогу баланса банка. Рекомендуемое значение – 05.
Коэффициент финансовой напряженности (финансовой устойчивости) как отношение собственных средств (капитала) и созданных резервов на возможные потери к сумме привлеченных средств банка, включая его прочие обстоятельства. Рекомендуемое значение - 1.
Коэффициент использования привлеченных средств, как отношение величины кредитного портфеля к сумме средств на корсчете «Лоро», привлеченных межбанковских кредитов и прочих обязательств банка. Рекомендуемое значение – 0,8.
Коэффициент рентабельности активов и уставного капитала банка.
Рейтинговая оценка надежности банка обеспечивает дополнительную информацию о наиболее сильных и слабых сторонах его деятельности. Из существующих наиболее известной является методика В.Кромонова, предлагающая расчет 6 коэффициентов по балансу банка:
- генеральный коэффициент надежности
,
где К – собственный капитал;
Ар – работающие активы.
Оптимальное значение К1=1.
- коэффициент мгновенной активности
,
где ЛА – ликвидные активы;
ОВ – обязательства банка до востребования.
Оптимальное значение К2=1.
- кросс-коэффициент
,
где Со – все обязательства банка.
Оптимальное значение К3=3.
- генеральный коэффициент ликвидности
,
где ЗК – защищенный капитал, равный сумме стоимости основных средств банка и нематериальных активов.
Оптимальное значение К4=1.
- коэффициент защищенности капитала
,
Оптимальное значение К5=1.
- коэффициент фондовой капитализации прибыли
,
где УФ – уставной фонд банка.
Оптимальное значение К6=3.
Рейтинговой оценкой надежности банка (текущий индекс надежности N рассчитывается по соотношению:
Оптимальное значение N – 100%.
Доходами и расходами коммерческого банка признается увеличение (уменьшение) экономических выгод, приводящее к увеличению (уменьшению) собственных средств (капитала) банка (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:
Рис. 11 Порядок формирования доходов и расходов
Доходы и расходы банка, начиная с 1 января 2008г. формируются в бухгалтерском учете методом «начисления», т.е. по факту совершения операций, а не по факту получения и уплаты денежных средств (их эквивалентов):
- по кредитам, предоставленных банком: в конце месяца по ссудам III – V категорий качества, и в день, предусмотренный кредитным договором, по ссудам I и II категорий качества;
- от оказания услуг, включая комиссионные сборы и вознаграждения – на дату оказания услуг;
- по выпущенным ценным бумагам дисконт и проценты за истекший месяц: в последний рабочий день месяца;
- от конверсионных операций и операций купли-продажи иностранной валюты за рубли: на дату совершения операции (сделки).
Остатки по счетам доходов и расходов переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года в первый рабочий день нового года.
Классификация доходов и расходов:
в зависимости от степени стабильности:
а) стабильные (процентные, дисконты, дивиденды, комиссии);
б) не стабильные (от переоценки активов, перепродажи ценных бумаг, штрафы, пени, комиссии, от продажи имущества банка).
в зависимости от порядка отражения в бухгалтерском учете доходы и расходы:
а) от переоценки ценных бумаг;
б) переоценка средств в иностранной валюте;
в) переоценка драгоценных металлов;
г) от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (требование или обязательства, определяемые расчетным путем на основании курсов валют, рыночной цены на ценные бумаги и других переменных величин).
по характеру образования:
а) процентные доходы и расходы;
б) операционные доходы и расходы;
в) прочие доходы и расходы.
Для оценки уровня доходов и расходов могут быть использованы коэффициенты, установленные Мировым банком.
Таблица 18
Показатели оценки уровня доходов и расходов банка
проценты
Показатели | Нормативный уровень мирового банка (классы) |
1 | 2 |
1. Отношение процентных доходов за период среднему остатку активов, приносящих доход | I класс – 4,6; II – 3,4; III – 4; IV – 3,7; V – 3,4; VI – 3,2. |
2. Отношение непроцентных доходов к средней величине активов банка | определяется банком |
3. Отношение непроцентных расходов к средней величине активов банка | -«- |
4. Отношение разницы между непроцентными доходами и непроцентными расходами к величине абсолютной процентной маржи | I класс – 48; II – 52; III – 57; IV – 61; V – 64; VI – 67. |
5. Отношение величины абсолютной процентной маржи и непроцентного дохода к средней величине активов, приносящих доход | определяется банком |
6. Отношение дивидендов, выплаченных за период, к величине стабильных доходов банка | I класс – 32; II – 42; III – 48; IV – 55; V – 60; VI – 65. |
Окончание таблицы 18 | |
1 | 2 |
7. Отношение величины расходов на оплату труда к средней величине его активов | 2 |
8. Отношение величины операционных расходов банка к средней величине его активов | 3,5 |
В банковской системе РФ не разработаны показатели рейтинговой оценки уровня доходов и расходов.
При определении показателей прибыльности используется значение чистой прибыли.
Таблица 19
Порядок определения чистой прибыли банка
Показатель |
Доходы |
1. Процентные и аналогичные доходы |
2. Другие доходы от банковских операций и других сделок |
3. Операционные доходы |
4. Прочие доходы |
5. Итого доходов |
6. Комиссионные сборы |
Расходы |
7. Процентные и аналогичные расходы |
8. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам |
9. Операционные расходы |
10. Прочие расходы |
11. Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке |
Итого расходов |
12. Финансовый результат: - прибыль (доходы минус расходы); - убыток (расходы минус доходы). |
13. Налог на прибыль |
14. Непредвиденные расходы после налогообложения |
15. Итого чистая прибыль (12-13-14) |
Прибыльность банковской деятельности (рентабельность) – это способность банковских операций приносить прибыль.
Основным источником прибыли банка является чистый процентный доход (процентная маржа) как разница между процентными доходами и процентными расходами.
Относительная величина чистой процентной маржи характеризуется двумя коэффициентами: первый из них представляет собой отношение чистого процентного дохода к средним остаткам активов, второй коэффициент – как отношение чистого процентного дохода к средним остаткам, приносящих доход.
Виды банковской маржи:
I.
II
III.
IV.
Для оценки уровня прибыльности (рентабельности) банка используется система финансовых коэффициентов:
- соотношение прибыли и активов;
- соотношение прибыли до налогообложения и активов
- соотношение прибыли и собственного капитала;
- прибыль на одного работника.
- Организация деятельности коммерческого банка Курс лекций
- 26 Марта 2008 г.
- Введение
- Тема 1. Цель создания, функции коммерческого банка
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 2. Регулирование и надзор за деятельностью коммерческого банка
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 3. Пассивные операции коммерческого банка
- 1. Средний срок хранения вкладного рубля (Сд):
- 2. Уровень оседания средств, поступивших во вклады и депозиты (Уо):
- 3. Уровень оседания средств на расчетном (текущем) счете (Дос):
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 4. Активы и активные операции коммерческого банка
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 5. Кредитные операции коммерческого банка
- Стандартный расчет лимита овердрафта
- 1. Норматив максимального риска на одного заемщика (н6).
- 2. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (н7).
- 3. Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (н9.1)
- 4. Совокупная величина риска по инсайдерам банка (н10.1)
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 6. Управление ликвидностью коммерческого банка
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 7. Инвестиционные операции коммерческого банка
- III в отношении приносимого дохода:
- Операции банка на рынке ценных бумаг:
- 2 Направления анализа:
- Коммерческий банк как агент паевых инвестиционных фондов (пиф)
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 8. Валютные операции коммерческого банка
- III. Установление корреспондентских отношений с банками-нерезидентами.
- IV. Конверсионные операции – сделки по покупке и продаже наличной и безналичной иностранной валюты безналичным путем против наличных и безналичных рублей.
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 9. Новые банковские операции и услуги
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 10. Банковский маркетинг
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 11. Управление прибылью и прибыльностью коммерческого банка
- Вопросы для самостоятельной работы
- Тема 12. Особенности налогообложения коммерческого банка
- III Местный налог
- Вопросы для самостоятельной работы
- Список рекомендуемой литературы