3/ Бюджетування виручки, фінансових результатів та руху грошових потоків.

Прогнозні показники плану реалізації розраховуються на основі аналізу ситуації на ринку та наявних виробничих потужностей. Для цього використовуються такі методи прогнозування як експертні, екстраполяції та казуальні.

Маючи дані щодо прогнозних показників продаж, можна розрахувати як прогнозний обсяг виручки від реалізації продукції, так і необхідну суму затрачених матеріальних, трудових і грошових ресурсів на виробництво, планових обсягів товарної продукції (собівартість реалізованої продукції).

Прогнозні розрахунки виручки є основою для прогнозування фінансових результатів. Таке прогнозування може мати як короткотерміновий (місяць, квартал, рік) так і довготерміновий (два і більше років) період.

Бюджетування фінансових результатів проводиться шляхом зіставлення прогнозних розрахунків доходів і витрат за всіма видами діяльності. Прогноз фінансових результатів доцільно складати за формою 2 «Звіт про фінансові результати».

Так як прогнозні показники виручки та фінансових результатів у значній мірі залежать від зовнішніх чинників (кон’юнктура ринку, структурні зміни в економіці тощо), альтернативні планові розрахунки фінансових результатів рекомендується будувати на оптимістичних і песимістичних очікуваннях щодо обсягів реалізації продукції. При цьому важливим елементом планування фінансових результатів є його прив’язка до розрахунку точки беззбитковості. Так як практичній діяльності ряд затрат і доходів господарської діяльності по різному впливають на організацію формування грошових потоків тому особливу увагу в процесі бюджетування необхідно звернути прогнозування руху грошових коштів. Базою для планування руху грошових коштів є зведений фінансовий план та прогнозні розрахунки фінансових результатів.

Прогноз руху грошових потоків Cach-flowв економічній літературі рекомендується проводити в двох напрямках:

‑ розрахунок планового обсягу Cach-flowвід усіх видів діяльності;

‑ прогноз основних напрямків використання Cach-flow(інвестування, погашення кредитів, розподіл прибутку тощо).